Ukoliko ste osnovali doo i istovremeno ste zaposleni u svom doo verovatno će vam biti od koristi da znate da je poreski povoljnije rešenje da na kraju godine isplatite sebi bonus umesto ostvarivanja dobiti i isplate dividende.
Evo i kako…
U slučaju da vaš doo uspešno posluje, odnosno da ostvaruje određeni profit na kraju godine, osnivač koji je zaposlen u svom doo taj profit može raspodeliti na dva načina:
- isplatom dividende
- isplatom bonusa – uvećane zarade
Isplata dividende
Ukoliko je doo na kraju godine ostvarilo dobit, na tu dobit prvo treba da plati porez na dobit u visini od 15%, a tek nakon toga osnivač može da isplati dividendu, i to tako što plati još 15% poreza na dividendu.
Znači u slučaju da se osnivač odluči na isplatu dividende plaća
15% + 15% poreza.
Na primeru to izgleda ovako:
5.000.000 dobit na kraju godine
15% x 5.000.000 = 750.000 dinara porez na dobit
5.000.000 – 750.000 = 4.250.000 ostaje za dividende
15% x 4.250.000 = 637.500 dinara porez na dividende
4.250.000 – 637.500 = 3.612.500 dinara koji se isplaćuju osnivaču kao dividenda.
Znači na našem primeru od 5 miliona dobiti na kraju godine osnivaču ostaje 3.612.500 dinara kada plati sve poreze ili 72%.
Isplata bonusa
Osnivač koji je zaposlen u svom doo umesto isplate dobiti ima još jednu mogućnost povlačenja sredstava iz preduzeća, a to je isplata bonusa. Videćemo da je ovo povoljnija varijanta za osnivača.
Isplatom bonusa umesto dividende, praktično se umanjuje dobit preduzeća. Zarada (pa i bonus) evidentira se kao trošak, što znači da se uvećavaju rashodi a samim tim umanjuje dobit preduzeća.
Da bi isplatio bonus osnivač pre svega mora doneti odluku o isplati uvećane zarade u datom mesecu. Obično je to u mesecu decembru iz razloga što se tada već zna poslovni rezultat preduzeća. Iznos bonusa u datom mesecu se dodaje na platu osnivača, i sve zajedno se tretira kao plata u tom mesecu. Ovo dalje znači da se na bonus plaćaju isti porezi i doprinosi kao na platu.
Kako je onda bonus povoljnija varijanta?
Znamo da su porez i doprinosi na platu veliki, tačnije na bruto 1 platu plaća se sledeće:
- 10% poreza na zarade
- 14% PIO doprinosa na teret zaposlenog
- 11,5% PIO doprinosa na teret poslodavca
- 5,15% doprinosa za zdravstveno na teret zaposlenog
- 5,15% doprinosa za zdravstveno na teret poslodavca
- 0,75% doprinosa za nezaposlenost na teret zaposlenog
Sve ukupno porez i doprinosi na bruto 1 zaradu iznose čitavih 46,55% (10% porez i 36,55% doprinosi). I kod plata koje su ispod 360.000 bruto ovo je zaista nepovoljno.
Međutim, u Zakonu o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (član 41. i 42. Zakona) propisana je najviša osnovica doprinosa. Trenutno, u momentu pisanja ovog teksta najviša osnovica doprinosa iznosi: 368.590 dinara.
Šta je najviša osnovica doprinosa?
… i kakve veze ona ima sa bonusom?
Najviša propisana osnovica doprinosa podrazumeva da u momentu isplate prihoda fizičkom licu, bez obzira na visinu tih prihoda, za obračun doprinosa primenjuje se najviša osnovica doprinosa.
Na našem primeru od 5 miliona to praktično znači sledeće:
stopa doprinosa u visini od 36,55% primenjuje se samo na iznos od 368.590 dinara. Na iznos preko max osnovice doprinosa plaća se samo 10% poreza. Tačnije na iznos preko max osnovice doprinosa ne obračunavaju se, niti se plaćaju, bilo kakvi doprinosi.
Na primeru to izgleda ovako:
5.000.000 Bruto 1 zarada osnivača
10% x 5.000.000 = 500.000 porez na zarade
36,55% x 368.590 = 134.720 dinara doprinosi na max osnovicu
5.000.000 – 500.000 – 134.720 = 4.365.280 dinara neto koji se isplaćuje osnivaču
Obračun godišnjeg poreza na dohodak građana
Na ovaj neto iznos bonusa koji se isplaćuje osnivaču, osnivač kao fizičko lice treba da plati još godišnji porez na dohodak građana na sledeći način:
2.729.304 dinara neoporezivi iznos kod godišnjeg poreza na dohodak građana (u momentu pisanja teksta)
363.907 dinara iznos ličnog odbitka za poreskog obveznika
4.365.280 – 2.729.304 – 363.907 = 1.272.069 dinara osnovica za godišnji porez na dohodak građana
1.272.069 x 10% = 127.207 dinara godišnji porez na dohodak građana
4.365.280 – 127.207 = 4.238.073 dinara neto koji ostaje osnivaču nakon plaćanja svih poreza.
Znači na našem primeru od 5 miliona dobiti na kraju godine osnivaču ostaje 4.238.073 dinara kada plati sve poreze ili 85%.
To je čak za 625.573 dinara više u odnosu na slučaj isplate dividende.
Podsetimo se kod isplate dividende osnivaču je ostajalo 3.612.500 dinara.
Šta ćete isplatiti: dividendu ili bonus? Pišite u kometarima.
Poštovanje!
Na više strana se već čulo da u određenim situacijama poreski inspektori nisu blagonaklono gledali na ovako nešto i da su, pozivajući se na famozno načelo fakticiteta, ovo smatrali pokušajem utaje.
Opet sa druge strane sam od jednog knjigovođe čuo da nema nikakvih zakonskih smetnji da se ovako nešto uradi.
Da li nam možete preneti neka Vaša iskustva (ili iskustva nekog od Vaših kolega sa kojima ste u kontaktu) iz razgovora sa poreskim inspektorima na ovu temu?
Poštovani isplata bonusa i regularno plaćanje poreza i doprinosa na taj iznos nikako ne može biti utaja poreza, niti se inspektor načelom fakticiteta u ovom slučaju može pozvati na utaju. Korišćenje zakonskih mogućnosti za poresku optimizaciju kao u ovom slučaju je potpuno legalno.
Hvala najlepše na odgovoru!
Pozdrav!
U primeru obračuna bonusa kažete “5.000.000 Bruto 1 zarada osnivača”. Zašto uzimate Bruto 1, a ne Bruto 2? Čini mi se da je to greška u kucanju.
Nebojša nije greška. Ovo je hipotetički primer, uzet je iznos od 5mil bruto 1, jer se na bruto 1 računaju porez i doprinosi.
Postovani, da li ovo funkcionise i za doo gde je osnivac u radnom odnosu kod drugog preduzeca? Pretpostavljam da u tom slucaju ne moze da sebi isplati bonus. Pozdrav
Nenade, osnivač koji je zaposlen u drugom preduzeću ne može sebi isplatiti bonus iz razloga što je bonus vezan za platu, a taj osnivač ne prima platu u preduzeću u kome je osnivač već u nekom drugom.
Da li se ovo može primeniti i kod direktora koji je angažovan po Ugovoru o pravima i obavezama direktora koji nije zasnovao radni odnos u d.o.o. . Za direktora se isplacuje minimalna mesečna naknada, da li u tom slučaju može da se isplati i bonus. Direktor nije osnivač društva samo je angažovan van radnog odnosa a zaposle je kod drugog poslodavca. Unapred hvala na odgovoru.
Slaviša bonus se može isplatiti direktoru koji nije zaposlen u doo, ali pitanje je koliko vam je to povoljna opcija, s obzirom da kod ovog ugovora plaća porez u visini od 20%, i pio doprinosi.
Poštovana Gordana, a da li se ovo može primeniti na nekog od zaposlenih u doo koji nisu osnivači (osnivač je u radnom odnosu u drugom preduzeću)? Hvala unapred na odgovoru.
Nemanja, bonusi su isključivo vezani za status zaposlenja u firmi. Znači lica koja nisu zaposlena u firmi ne mogu dobiti bonus. U vašem slučaju osnivač može podići samo dividendu jer nije zaposlen u firmi u kojoj je osnivač.
Da li se isplata bonusa vezuje samo za osnivača ili je bonus moguće dati i nekom od zaposlenih?
Tanja, bonuse je moguće dati i zaposlenima naravno.
Poštovana,
U tekstu ste tehnički ispravno izračunali sve što ste postavili kao parametre, ali na žalost u stvarnom poslovnom životu ovo nije tačno. Naime, kod obračuna poreza na dohodak gradjana ste računali kao da zaposleni osnivač UOPŠTE NEMA druge prihode, a on svakako prima platu. Ukoliko sa platom (i drugim primanjima) prelazi granicu za oporezivanje od 15% onda je računica sasvim drugačija. Isto važi i za veću dobit od ove koji ste uzeli kao primer.
Poštovani, u tekstu je dat hipotetički primer koji svakako ne može da obuhvati sve realne situacije. Primer je trebalo da ukaže na to da je isplata bonusa u svakom slučaju povoljnija od isplate dobiti, tim pre što osnivač prima i platu, pa i u vašem sučaju kada se prelazi granica za godišnji porez na dohodak građana, kada porez više nije 10% već 15%.
Postovana,
Da li se bonus moze primeniti na direkora koji je zaposlen u drustvu ugovorom o radu (a nije osnivac), i da li ce to biti priznat rashod u poreskom bilansu ?
Hvala unapred,
Ljilja
Ljiljana, bonus se može primeniti na sve zaposlene, pa i na direktora koji je ugovorom o radu angažovan u firmi, bez obzira što nije osnivač privrednog društva. U ovom slučaju tretira se kao zarada i priznaje se u poreskom bilansu u onom periodu za koji je izvršen obračun, isto kao i za zaradu.
Postvana,
Da li postoji neko ogranicenje u visini bonusa pri isplati bonusa jedinom zaposlenom, a koji inace prima minimalnu zaradu?
Aleksandre, nigde u zakonu nije naveden maksimalni limit za isplatu bonusa zaposlenom, bez obzira na visinu zarade koju prima.
Poštovani,
da li je moguće izvršiti isplatu bonusa, osnivaču koji je i odgovorno lice u firmi ali je u penziji ? Hvala unapred.
Svetlana, ukoliko je taj osnivaču u radnom odnosu u firmi (bez obzira što je u penziji) može mu se isplatiti bonus. Ukoliko nije u radnom odnosu, onda ne može da mu se isplati bonus, tj može ali je obračun poreza i doprinosa drugačiji u odnosu na primer opisan u tekstu.
Postovani, da li postojo neki drzavni sajt ili zvanican dokument u kome se moze tacno videti koliko pricent od bruto zarade (plate) odlazi na prihode i doprinose?
Pod zvanicnim podatkom ne smatram razne kalkulatore za obracun na sajtovima koji nisu .gov i slicno. Hvala!
Stefane, takav kalkulator nažalost ne postoji.
Poštovana Gordana,
Imam nedoumicu pa bih Vas molio za pojašnjenje: ukoliko kao paušalac predjem limit od 6 mil u julu mesecu, a prihode imam iskljucivo iz inostranstva, te mi PU donese rešenje da predjem na vodjenje knjiga od 1.1. sl godine – da li to znači da u periodu od jula do kraja decembra nemam ograničenja u prihodima i prilivima ukoliko su oni iz inostranstva (nema PDV)?
Dragane, upravo tako, ukoliko u julu pređete limit od 6 miliona do kraja godine nastavljate da radite kao paušalac, bez obzira koliki prihod ostvarite u tom periodu.
Postavana,
Da li navedeni bonusi vaze i za zaposlenog kod preduzetnika koji vodi knjige? Tj da li se prilikom isplate bonusa takodje smanjuje dobit preduzetnicke radnje i da li se to uopste isplati raditi u slucaju preduzetnika knjigasa?
Bojane, bonus važi samo kod doo. U slučaju preduzetnika nema bonusa, sav novac koji prihodujete kao preduzetnik je vaš lični novac, i na njega plaćate 10% poreza ukoliko ste na ličnoj zaradi.
Da li se moze dati bonus direktoru osnivacu koji je u random odnosu iako bi taj bonus oterao doo u gubitak u toj poslovnoj godini
Dobrice, prilikom isplate bonusa treba voditi računa o tome da doo ima dovoljno sredstava da izmiri sve svoje obaveze nakon isplate bonusa, tako da visina bonusa sigurno treba biti usklađena tako da nema gubitka.
Postovana da li to znaci da bonus moze da se isplati uz platu za bilo koji mesec a ne samo uz platu za decembar.
Bonus se može isplatiti uz bilo koju platu naravno, u tekstu se vezujemo za mesec decembar iz razloga što tada optimizujete plaćanje poreza na dobit, jer već znate vaše finansijske pokazatelje.
Postovana,
Da li bi to hipoteticki znacilo da da je moguce isplacivati minimalac tokom cele godine i u decembru isplatiti sav ostali prihod kroz jedan bonus i na taj nacin smanjiti sveukupno placanje doprinosa.na legalan nacin? Jasno je da ce je za odredjene cifre ovo znacajno isplativije ali me zanima da li bi to moglo da se tumaci od strane inspektora kao prikrivanje dividende ili generalno nelegalno manipulisanje doprinosima i porezima.
Hvala unapred i srdacan pozdrav!
Poštovani, kada u okvirima zakona vršite optimizaciju poreza, ne može se govoriti o nelegalnom manipulisanju porezima i doprinosima. Nelegalno je nešto što nije u skladu sa poreskim zakonima. Vi na ovaj način ne kršite ni jedan član zakona, tako da je moguće.
Poštovana Gordana,
hvala na korisnom tekstu i detaljnom objašnjenju!
Pozdrav
Postovana,zanima me ako mi poslodavac svaki mesec uz platu isplacuje i bonus ,sta se desava u slucaju da odem na duze bolovanje? Da li mi bonus ulazi u prosek za penziju?
Unapred hvala!
Poštovana, bonus ulazi u prosek plate i za bolovanje i za penziju. Bonus je sastavni deo zarade u mesecu u kome se isplaćuje i tretira se potpuno isto kao zarada.
Poštovana,da li direktor doo koji je zaposlen u drugoj firmi moze u doo biti zaposlen po ugovoru o dopunskim poslovima? I da li se onda tom direktoru moze isplatiti bonus? Hvala!
Poštovani, direktor može biti zaposlen po osnovu ugovora o dopunskom radu. Medjutim kako to nije klasičan radni odnos u skladu sa zakonom o radu, na ovaj bonus bi se u celosti plaćali porez i doprinosi.
Da li je povoljnija opcija DOO i isplata bonusa ili preduzetnik sa ličnom zaradom? U pitanju je visok dobitak na kraju godine, verovatno u rangu vašeg primera
Preduzetnik sa ličnom zaradom je za nekoliko procenata povoljniji (u zavisnosti od prihoda 2-4 % je povoljniji), ali imajte u vidu da doo ne podleže testu samostalnosti dok preduzetnik (nevezano za način oporezivanja) podleže.
Poštovana,
Ako unapred znam kolika će okvirno biti dobit, mogu li npr. u mesecu Junu definisati bonus u skladu sa tim, deo bonusa isplatiti tad a deo do kraja godine? Ideja je da samo jednom platim poreze i doprinose…
Hvala unapred
Poštovani ovo ne savetujemo, jer prema zakonu o radu zarada (pa i bonus koji je deo zarade) mora da se isplati do kraja meseca za prethodni mesec. A vi u ovom slučaju ne biste isplatili neto zaradu u zakonskom roku.