Ukoliko ste trenutno u agoniji podnošenja PP OPO poreske prijave, znajte da prvo treba da odredite koju vrstu prihoda ostvarujete iz inostranstva.
Zašto je ovo bitno?
Zato što od vrste prihoda koju ste ostvarili zavisi visina poreza i doprinosa koju ćete platiti.
Sigurna sam da preko 90% freelancera ostvaruje neki od ove dve vrste prihoda:
- Prihodi od autorskih i srodnih prava;
- Drugi prihodi (sve ostale vrste usluga koje ne spadaju u prethodne prihode);
Ja ću vam ovde objasniti detaljno šta spada u ove dve grupe prihoda. Ali, da biste sami ustanovili koju vrstu prihoda ostvarujete iz inostranstva predlažem da prvo pogledate ugovor sa klijentom. Naravno ako imate ugovor. Ukoliko nemate ugovor jasno sagledajte šta je to što ste radili za klijenta. Odnosno, šta je to za šta ste dobili novac iz inostranstva.
Koje stope poreza i doprinosa plaćam?
Za obe vrste prihoda stopa poreza je 20%.
Koje ćete doprinose plaćati to zavisi od toga da li ste u momentu priliva sredstava bili osigurani po drugom osnovu ili ne.
Osiguranje po drugom osnovu podrazumeva da ste bili: zaposleni, ili preduzetnik, ili osnivač i zakonski zastupni doo. Ukoliko ste bili nezaposleni – to znači da niste bili osigurani po drugom osnovu.
Ukoliko ste u momentu priliva bili osigurani po drugom osnovu plaćate:
- 20% poreza
- 25,5% pio doprinosa
Ukoliko u momentu priliva niste bili osigurani po drugom osnovu plaćate:
- 20% poreza
- 25,5% pio doprinosa
- 10,3% doprinosa za zdravstveno
…I DA – morate da plaćate sve doprinose.
Razumem da vas ne zanima državno zdravstveno osiguranje ili buduća penzija, ali ovi doprinosi su po Zakonu o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje obavezni za plaćanje.
Šta su normirani troškovi?
Pre nego što krenem da objašnjavam vrste prihoda, bitno je da razumete šta su to normirani troškovi.
U zakonu ćete pročitati “osnovica poreza je bruto prihod umanjen za određeni procenat normiranih troškova” i sigurno vam ništa neće biti jasno.
Hajde da pokušamo da objasnimo pojam normiranih troškova matematički – to će vama, koji čitate ovaj tekst, sigurno biti jasnije.
Normirani troškovi su u stvari procenat koji se oduzima od ukupnog prihoda koji ste ostvarili da biste dobili iznos na koji treba da primenite procente poreza i doprinosa.
Formula je sledeća:
Ukupan prihod – (ukupan prihod x % normiranih troškova)
= osnovica za oporezivanje
Npr. ostvarili ste 100 dinara prihoda, a za tu vrstu prihoda normirani troškovi su 20%. Vi ćete uraditi sledeće da biste dobili osnovicu za oporezivanje:
100 dinara – (100 dinara x 20%)= 80 dinara osnovica za oporezivanje
Prihodi od autorskih i srodnih prava
Ovi prihodi regulisani su Zakonom o porezu na dohodak građana – od člana 52. do člana 60.
Sa aspekta normiranih troškova odnosno osnovice za oporezivanje, ovde možemo razlikovati 3 podvrste prihoda od autorskih i srodnih prava:
1.Vrste prihoda za koje se priznaje 50% normiranih troškova:
za vajarska dela, tapiserije, umetničku keramiku, keramoplastiku, mozaik i vitraž, za umetničku fotografiju, zidno slikarstvo i slikarstvo u prostoru u tehnikama: freska, grafika, intarzija, emajl, intarzirane i emajlirane predmete, kostimografiju, modno kreatorstvo i umetničku obradu tekstila (tkani tekstil, štampani tekstil i sl.)
Primer 50% normiranih troškova:
100 dinara – (100 x 50%) = 50 dinara osnovica za oporezivanje
50 dinara x 20% = 10 dinara porez
50 dinara x 25,5%= 12,75 dinara PIO doprinos
50 dinara x 10,30%= 5,15 dinara doprin. za zdravstveno
U ovom slučaju od vašeg ukupnog prihoda 27,9% ide državi, dok vama ostaje 72,1%.
2. Vrste prihoda za koje se priznaje 43% normiranih troškova:
za slikarska dela, grafička dela, industrijsko oblikovanje sa izradom modela i maketa, sitnu plastiku, radove vizuelnih komunikacija, radove u oblasti unutrašnje arhitekture i obrade fasada, oblikovanje prostora, radove na području hortikulture, vršenje umetničkog nadzora nad izvođenjem radova u oblasti unutrašnje i fasadne arhitekture, oblikovanja prostora i hortikulture sa izradom modela i maketa, umetnička rešenja za scenografiju, naučna, stručna, književna i publicistička dela, prevođenje, odnosno prevodi, muzička i kinematografska dela i restauratorska i konzervatorska dela u oblasti kulture i umetnosti, za izvođenje umetničkih dela (sviranje i pevanje, pozorišna i filmska gluma, recitovanje), snimanje filmova i idejne skice za tapiseriju i kostimografiju kad se ne izvode u materijalu
Primer 43% normiranih troškova:
100 dinara – (100 x 43%) = 57 dinara osnovica za oporezivanje
57 dinara x 20% = 11,4 dinara porez
57 dinara x 25,5%= 14,54 dinara PIO doprinos
57 dinara x 10,30%= 5,87 dinara doprin. za zdravstveno
U ovom slučaju od vašeg ukupnog prihoda 31,81% ide državi, dok vama ostaje 68,19%.
3. Vrste prihoda za koje se priznaje 34% normiranih troškova:
za interpretaciju, odnosno izvođenje estradnih programa zabavne i narodne muzike, proizvodnju fonograma, proizvodnju videograma, proizvodnju emisije, proizvodnju baze podataka i za druga autorska i srodna prava koja nisu navedena u tač. 1) i 2)
Primer 34% normiranih troškova:
100 dinara – (100 x 34%) = 66 dinara osnovica za oporezivanje
66 dinara x 20% = 13,2 dinara porez
66 dinara x 25,5%= 16,83 dinara PIO doprinos
66 dinara x 10,30%= 6,78 dinara doprin. za zdravstveno
U ovom slučaju od vašeg ukupnog prihoda 36,81% ide državi, dok vama ostaje 63,19%.
Drugi prihodi
Drugi prihodi su regulisani takođe Zakonom o porezu na dohodak građana (člna 85. do člana 86. Zakona). U ove prihode spadaju prihodi po osnovu ugovora o delu. Takođe prihodi od dopunskog rada, prihodi od trgovinskog zastupanja. I svi ostali prihodi koji ne mogu da se razvrstaju ni u jednu od gore pomenutih kategorija.
Normirani troškovi, odnosno neoporezivi iznos, kod drugih prihoda je 20%.
Primer 20% normiranih troškova:
100 dinara – (100 x 20%) = 80 dinara osnovica za oporezivanje
80 dinara x 20% = 16 dinara porez
80 dinara x 25,5%= 20,4 dinara PIO doprinos
80 dinara x 10,30%= 8,24 dinara doprin. za zdravstveno
U ovom slučaju od vašeg ukupnog prihoda 44,64% ide državi, dok vama ostaje 55,36%.
U narednom tekstu napisaću detaljno uputstvo za podnošenje PP OPO prijave. Jer da biste uopšte došli do popunjavanja PP OPO poreske prijave, potrebno je da razumete koji prihod ste ostvarili.
Pišite u komentarima ukoliko imate dodatnih pitanja vezano za vrste prihoda koje ostvaruju frelenseri.
Gde se racunaju prihodi od adsense uplata?
Adsense uplate se računaju u drugi prihod ukoliko ih ostvarujete kao fizičko lice.
Kako se racuna online prodaja rukotvorina? Bez ikakvih ugovora. Predmeti od koze i sl.
Ukoliko rukotvorine prodajete kao fizičko lice, to je prihod od rada i morate platiti porez. U skladu sa delatnošću, mislim da ovo može da prođe kao autorsko delo sa 50% normiranih troškova.
U uputstvu za PP OPO Ministarstvo finansija na jednom mestu pominje plaćanje poreza i doprinosa na zaradu. Osnovica za porez je razlika zarade i minimalnog mesečnog neoporezivog iznosa (oko 16 000 ove godine), a osnovica za doprinose je sama zarada. Odmah u drugom pasusu pominje se plaćanje poreza i doprinosa na prihode i to na ovaj način koji ste naveli. Kako ja da znam da li je uplata na moj račun zarada ili prihod? Ja sam tokom 7 meseci primao uplate od jedne firme s kojom nisam imao ugovor. U pitanju je bilo programiranje. Svaka uplata je bila drugačijeg iznosa jer sam ja beležio koliko sam sati radio, toliko im prijavljivao svakog meseca za prethodni i na osnovu dogovorene cene radnog sata bio plaćen. Jesu li te uplate zarada ili prihod? Koliko sam razumeo, računarski programi su autorska dela i imaju normirane troškove od 34%. Meni se iznos poreza i doprinosa dosta razlikuje ako od prihoda oduzmem normirane troškove u iznosu od 34% prihoda nego ako od zarade oduzmem mesečni neoporezivi iznos.
Jovane, koju vrstu prihoda ste ostvarili cenite prema poslu koji ste obavljali, ukoliko niste imali nikakav employee agreement, onda to verovatno nije zarada, već drugi prihod. Koje normirane troškove ćete primeniti zavisi od vrste prihoda, ako je u pitanju izrada koda – onda je to autorsko delo sa normiranim troškovima od 34%
Postovani
Radim kao freelenser i primam novac preko payonner-a. Novac za mene pidize dr.lice na bankomatu u inostranstvu. Da li sam ja obavezan da na taj novac placam porez u Srbiji posto je podignut u inostranstvu.
Unapred hvala .
Vladane, ukoliko živite u Srbiji i rezident ste Srbije, u obavezi ste da obračunate i platite porez na prihod koji ostvarujete. Način primanja tog novca nema veze sa obavezom za porez.
Možete li mi reći koliki su normirani troškovi
1) za držanje predavanja?
2) za izradu edukativnih materijala (skripte, članci)
Hvala.
Marko, ukoliko je predavanje koje ste držali jedinstveno, vi ste ga osmislili itd normirani troškovi mogu biti 34%. Za izdradu edukativnih materijala normirani troškovi mogu biti 43%.
Postovana Gordana,
Koliki procenat normiranih troskova se priznaje za poslove Project Management-a u izradi software-a? Da li i ovo spada u autorsko delo (43%) ili ne?
Hvala unapred,
Nikola
Nikola, nisam sigurna da je ovo autorsko delo, pre će biti drugi prihod sa normiranim troškovima 20%.
Postovana Gordana,
Da li PU ima pravo da obracunava porez od 01.01.2015.-31.12.2020. jer ovo je ukupno 6 godina. Ako porez zastareva posle 5 godina, zar ne bi trebalo da racunaju od 01.01.2016.?
Hvala.
Sanja rok zastarelosti se gleda od početka naredne godine u odnosu na godinu u kojoj je trebalo platiti porez, i onda je to 5 godina (praktično je to max 6 godina). Tako da kada se gleda zastarelost uvek oduzmete 6 godina, a ne 5. Sada u 2021. godini zastarelo je sve pre 01.01.2016. godine.
Poštovana, kako se sa aspekta poreza tretira zarada od trgovanja akcijama na svetskim berzama preko internacionalnih platformi za tu namenu. Dakle, ne pitam za trgovinu preko brokerske kuće u Srbiji (tu je jasno: otvara se namenski račun za trgovanje akcijama, automatski se obračunavaju porezi i naknade za transakcije), nego za samostalan rad preko brokerskih internacionalnih platformi. Kako se taj devizni priliv tretira?
Poštovana, nije bitno da li trgujete preko domaće brokerske kuće ili u inostranstvu poreski tretman je isti. Dobitak od prodaje akcija oporezuje se kao kapitalni dobitak porezom u visini od 15%. Kapitalni dobitak utvrđuje se kao razlika između prodajne i nabavne vrednosti akcija.
Kako neoporezivi deo ulazi u jednačinu računanja poreza i doprinosa za fizička lica? Ili se samo gledaju normirani troškovi?
Davore, kod obračuna poreza za fizička lica postoje samo normirani troškovi, nema neoporezivog dela u smislu tačnog iznosa. Normirani troškovi su praktično neoporezivi deo.
Ako je vec neko pitao i dobio odgovor, izvinjavam se na ponavljanju ali pitao bih: Ako vec kao freelancer imam obavezu placanja PIO doprinosa, a vec sam zaposlen, da li ce mi se to obracunati automatski u penzioni fond, odnosno da li ce mi to uvecati penziju kasnije ?
Mirko, sve uplate u PIO fond utiču na osnovicu za obračun penzije, tako da će vam i ta uplata po osnovu rada kao fizičko lice povećati osnovicu, a samim tim, i penziju kasnije.
Možete li mi reći koliki su normirani troškovi za prodaju stock fotografija?
Stefane u skladu sa novim zakonom koji je u skupštinskoj proceduri normirani troškovi za sve prihode koji se oporezuju samooporezivanjem su 43%.